Irs 83b Aksjeopsjoner

Følgende artikkel er tilpasset og utgitt fra MA Tax Report, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs og SEKSJON 83 b ELECTIONS. By Robert W Wood og Jonathan R Flora. Stock alternativer har vært mye i nyhetene i det siste De fleste av disse nyhetene har vært pejorative Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsaken eller i det minste et biprodukt av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt dette kommer på hælene til en god negativ økonomisk press, spesielt med hensyn til alternative minimumskatter AMT konsekvenser av incentiv aksjeopsjoner ISO. I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISOs blitt spesielt forringet. Inntekter spillene fra ulike selskaper har på Til dels er det knyttet til opsjoner og særlig aksjeopsjonsregnskap. Som vi har notert nylig, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Op Forsøk Ruminations, Vol 11, No 2, MA Tax Report september 2002, s. 1 Nylig er det foreslått at selskapene vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer Se f. eks. Seibel planer om å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for Alternativer, Wall Street Journal 30 aug 2002, tilbyr Seibel sine ansatte 1 85 kontant for hvert alternativ med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje. Stock for Services og 83.Section 83, selvfølgelig, er relativt kort, men Vesentlig viktig kodeseksjon som gjelder overføring av eiendom i bytte for tjenester Grunnregelen er at når aksje eller annen eiendom overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjen er betydelig vesentlig IRC 83 a Reg 1 83-1 a Aksje vesentlig vester når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse 83 a 1. Beløpet av skattepliktig inntekt er den rettferdige markedsverdien e av aksjen på det tidspunktet den vesentlig vinner, med fradrag av hvilket beløp arbeidstakeren betaler for aksjene 83 a Den virkelige markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, bortsett fra restriksjoner som aldri vil bortføre såkalte nonlapse restriksjoner. Effekt av 83 b valg. De fleste skattemyndighetene vet hva et 83 b valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en ansatt velger et valg etter § 83 b, setter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er § 83 b tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket aksjens virkelige markedsverdi, med fradrag av det beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig fordelte. Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig hvis aksjen er allerede vesentlig opptatt og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valget. Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vest. Når et 83 b valg er laget, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger vil de restriksjoner som bortfaller, ikke gjenkjenne noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester Reg 1 83-2 a I stedet er eventuell verdsettelse eller avskrivning etter valgdagen skattepliktig som en gevinst eller tap når arbeidstaker selger aksjen. Holdeperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til ansatt Reg 1 83-4 a. What skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vesker. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får lov til å få et begrenset tapsavdrag Beløpet på fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet Betalt for aksjen minus beløpet som er realisert ved fortabelsen dersom Reg 1 83-2 a. Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet som arbeidstakeren tidligere har tatt med i inntekt av maki ng 83 b valget. Se 83 b 1 Arbeidsgiveren utføres også ved fortabelse Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet den minste av markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget det tok da den ansatte gjorde valget Reg 1 83-6 c. Do ansatte som mottar begrenset lager ønsker å gjøre disse valgene Åpenbart kan både timingen av skatten til arbeidstaker og inntektens karakter som vanlig eller kapital bli utført. Med mestbegrensede eiendommer Seksjon 83 fastsetter at inntekten i inklusiv på det tidspunkt restriksjonene bortfaller Hvis en ansatt foretar et valg i 83 b, vil han gjenkjenne umiddelbar inntekt på tidspunktet for valget, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner As til karakter, alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 b er gevinsten. Hvis det ikke ble foretatt valg, oppstår alminnelig inntekt når aksjebestandene som forårsaker at skattegrunnlaget i aksjen øker. forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert på en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene? I utgangspunktet satser medarbeideren på at aksjene vil sette pris på, og så begrenser han beløpet av kompensasjonsinntekter vil han gjenkjenne som et resultat av aksjekjøpet. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre 83 b valg, selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 b valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig en 83 b valg er ikke risikofri et valg etterfulgt av en verdifall på aksjer kan resultere i ordinær inntekt når valget blir gjort etterfulgt av et kapitaltap, ikke en veldig attraktiv skatteposisjon. Ikke overraskende er en god del av avsnitt 83 lore knyttet til hvordan en bestemmer verdien Som vi har nevnt på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at valg av § 83b kan rapporteres nullverdier Se Alves v Kommissær, 734 F 2d 478 9th Cir 1984.ISOs beskattes mer gunstig enn ikke-kvalifiserte opsjoner For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Behandling av ISOs, Vol 9, No 10, MA Tax Report mai 2001, s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, Vol. 9, Nr. 10, MA Skatterapport mai 2001, s. 1 ISO er generelt utenfor rekkevidden av Seksjon 83 Seksjon 83 e 1 sier at seksjonen ikke gjelder for utøvelse av et alternativ som § 421 gjelder § 421 a 1 fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves under forutsetning av at ulike krav er oppfylt. En ansatt vil innregne gevinst eller tap dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskursen. Men hvis en ansatt selger aksjen innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det et diskvalifiserende salg 421 b Et diskvalifiserende salg fungerer som om det var under sekundet aksjonæren må innregne i ordinær inntekt forskjellen mellom utøvelseskurs og virkelig markedsverdi ved opsjonsutøvelsen Prospekt 1 422A-1 b 1 Dette beløpet legges til grunn og resten blir beskattet som gevinster hele året i salget. Det er en markant underdrivelse for å si at ISOs er ikke behandlet som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt. AMTI Rather , må en ansatt i sin AMTI inneholde forskjellen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for utøvelsen 56 b. 3 For alternativer med lav utøvelseskurs og høy verdi, vil AMT-konsekvensene kan være betydelig For ISO-er som resulterer i oppkjøp av begrenset lager, er markedsverdien av aksjen minus beløpet som er betalt, inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO som er før den oppkjøpte aksjen har vesentlig oppnådd. Er det mulig for ham å gjøre en seksjon 83b valg i håp om å utløse den ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg. svaret ser ut til å være nei IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 b valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO er utøvet, uavhengig av om han lager en seksjon 83b. Men interessant, har IRS på nytt informert at et avsnitt 83b valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av Form 6251 AMT, på p 3 der, sier IRS. Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere i overkant av aksjens fair markedsverdi uten hensyn til eventuell bortfallsbegrensning over utøvelseskursen på overføre til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS-veiledning er plagsom Still, der det ikke er for mye verdsettelse innbygget i det begrensede aksjene som er anskaffet når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge under § 83b for å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjene ennå ikke har vesentlig betydning. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjene vesentlig beroliger valget vil forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Avsnitt 83b spiller åpenbart en betydelig rolle på lager alternativer Mens dette valg på en side ikke kan løse all den skylden som nå er oppnådd på aksjeopsjoner, kan det absolutt bidra til planlegging for enkeltpersoner som mottar aksjer eller opsjoner som en del av deres kompensasjon. ISOs og § 83 b Valg av Robert W Wood og Jonathan R Flora, Vol. 11, nr. 3, MA-skatteberetningen oktober 2002, s. 1. Hva er et valg av 83 b. Det er noe som kan føre til katastrofale skattemessige konsekvenser for en oppstartsselskaper grunnlegger eller medarbeider. Founders kjøper vanligvis aksjer i henhold til begrensede aksjekjøpsavtaler som tillater selskapet å tilbakekjøp ubebodd aksje ved opphør av ansettelse. På samme måte kan ansatte tidlig utnytte opsjoner som er underlagt selskapets evne til å tilbakekjøpe uveide aksjer ved opphør. I henhold til Seksjon 83 i Internal Revenue Code, ville grunnleggeren ikke gjenkjenne inntekt forskjellen mellom rettferdig markedsverdi og prisen som ble betalt til stoc men hvis en grunnlegger gjør en frivillig § 83 b valg, innregner grunnleggeren inntekt ved kjøp av aksjen. Typisk er kjøpesummen for aksjene og den rimelige markedsverdien de samme. Derfor, hvis en 83 b valget er gjort, det er ingen inntekt innregnet. En grunnlegger skal derfor nesten alltid foreta et valg av 83 b. Fordelene ved et 83 b-valg generelt starter en års kapitalgevinsterperiode og fryser ordinær inntekt eller alternativt minimumsskattegjenkjenning til kjøpsdato. Hvis grunnleggeren ikke foretar 83 b-valget, kan han eller hun ha inntekt på aksjekortene. Inntekten vil være betydelig dersom aksjens verdi øker vesentlig over tid. For eksempel, anta at en grunnleggerskjøp aksje for 0 01 per aksje, rettmessig markedsverdi er 0 01 og aksjen er gjenstand for fire års opptreden med et årsklippe. Grunnleggeren foretar ikke et valg på 83 b. På slutten av det ettårige klippet, hvis aksjen er verdt 1 00 aksje, da grunnleggeren vil gjenkjenne 0 99 andel av inntektene. Som de resterende aksjekortene hver måned, vil grunnleggeren gjenkjenne inntekt som er forskjellig mellom forskjellen mellom markedsverdi og 0 01 aksje. I tillegg er selskapet kreves å betale arbeidsgiverens andel av FICA-skatt på inntektene og å holde tilbake føderal, statslig og lokal inntektsskatt. Hvis grunnleggeren hadde foretatt et valg på 83 b, ville grunnleggeren ikke gjenkjenne noen inntekt som aksjekortene, da 83 b valg akselererer tidspunktet for anerkjennelse av inntekt til kjøpsdato. For at et 83 b valg skal være effektivt, må personen legge inn valget med IRS før datoen for aksjekjøpet eller innen 30 dager etter kjøpsdatoen der er ingen unntak fra denne rettidige registreringsregelen Den siste mulige dagen for arkivering beregnes ved å telle hver dag, inkludert lørdager, søndager og helligdager som starter med neste dag etter datoen for aksjene er kjøpt. For eksempel hvis aksjene er kjøpt 16. mai, den siste mulige dagen for arkivering er 15. juni. Den offisielle poststemplets datoen for postering anses å være datoen for innlevering. Valget skal sendes ved å sende et signert valgskjema med sertifisert post, returkvittering som blir bedt om IRS-servicesenteret hvor de enkelte filene returnerer selvangivelsen. Hvis valget sendes etter den 27. dagen, skal personen levere brevet til postkontoret for å få et offisielt datostempel på den sertifiserte postkvitteringen. En kopi av valg bør gis til selskapet, og en annen kopi skal knyttes til skattyter s føderale inntektsskatt for året hvor eiendommen er kjøpt. Jeg rec d noen begrensede enheter i et operativt privat selskap LLC, men har ingen anelse om FMV Selskapet gir ikke veiledning Det utstedes heller ikke 1099 eller tar et skattefradrag for verdien Andre aksjeklasser har preferanse og min aksje er verdt 0 selv til rimelige priser, dvs bare par deltar i høyverdieringslikviditetshendelse Er det rimelig for meg å anta minimal verdi på min 83 b-valg. Her er mitt scenario. Jeg har dannet en ny virksomhet sammen med en forretningsforbindelse Tilbake i september 2011 registrerte vi som et Delaware-selskap med en S-corp valgskjema 2553 Ved innlevering av prosessen spesifiserte vi et innledende antall utstedte aksjer 1000, og i S-corp valg måtte vi spesifisere enten et eierskap eller et antall delte eid av selskapets grunnleggere. Uten mye trodde , sa vi ganske enkelt at vi hver hadde 50 eierskap. Vi signerte ikke noen aksjonæravtale, utstedte noen begrensede aksjer eller faktisk kjøpte aksjer i selskapet. Fast frem til i dag Vi vil legge til en tredje likeverdig partner og signere en aksjonæravtale mellom de tre grunnleggere, så arkiver en 83 b-valg Vi vil hver investere i selskapet og kjøpe begrensede aksjer Siden det ikke har vært noe kjøp av aksjer som er utsatt for betydelig risiko for fortabelse til dette punktet, gjør jeg ikke beli Eve vi er under noen tidsbegrensning for et valg av 83 b. Men, gjør handlingen med å sende inn S-corp-valget og definere 50 eierskap til de to opprinnelige grunnleggerne, betyr at vi må spole tilbake det vi allerede har gjort. Si, selg tilbake aksjene våre til selskapet og deretter utlevere avgrensede aksjer til 3 grunnleggere. Avregnet aksjeseksjon 83 b. Navnt på avsnittet om internt inntektskode som tillater det, er § 83 b valg kun gjort 1 når du vil bli skattlagt føderale, sosial sikkerhet, Medicare, og eventuelle statlige eller lokale skatter på verdien av begrenset aksje i tilskudd snarere enn å investere eller 2 når du utnytter opsjoner som kan utøves før du opptrer svært sjeldent i offentlige selskaper. All A Section 83 b valg må innleveres hos ditt lokale IRS-kontor innen 30 dager etter mottak av begrenset lager eller aksjeopsjonsøvelse Innlevering kan komme like etter at 30 dager har gått dersom postadressen er poststemplet innen 30-dagers perioden Hvis den 30. dagen faller på en helg eller en holi dag er fristen neste arbeidsdag. Du betaler også skatt på tidspunktet for din § 83 b valg. Før du gjør valget, er det viktig å forstå både risikoen og situasjonene når det kan være gunstig. Selskapet vil ha noen type prosedyre for innkreving av kildeskatten Inntekten du anerkjenner ved tildeling, og tilbakeholdelsen, skal vises på din IRS-skjema W-2.What to File med IRS. Selv om det er hundrevis av formelle IRS skatteskjemaer, finnes det ingen offisiell form for å gjøre 83-b-valget Din bedrift kan ha utviklet et utvalgsskjema for begrensede aksjebidrag, se et eksempel fra advokatfirmaet Pillsbury Winthrop Shaw Pittman I Rev Proc 2012-29 se side 9, presenterer IRS noen eksempler ikke påkrevd valg språk som ville tilfredsstille IRS-forskriftene Modellsformen fremlagt av IRS gjør ingen vesentlige endringer i kravene i gjeldende forskrifter. Det illustrerer bare de nåværende kravene Du foretar valget av sendin g til IRS-kontoret der du returnerer den aktuelle informasjonen, som inkluderer ditt navn, adresse og personnummer. En beskrivelse av eiendommen aksjer, f. eks. X-aksjer i mitt selskap. Datoen da du mottok aksjene og i hvilket skattepliktige år. den begrensningen som vil føre til fortabelse dersom det ikke er oppfylt eller begrensningen som vil bortfalle når krav til inntjening blir oppfylt. den rettferdige markedsverdien av eiendommen uten begrensning på tidspunktet for tilskudd. alle penger betalt for stock. the beløpet som skal inkludere i bruttoinntekt FMV minus noe betalt. Alert Ufullstendige valg, det vil si de som ikke inneholder alle de nødvendige detaljene om transaksjonene, er ugyldige Etter at du har foretatt et rettidig valg med ditt lokale IRS-kontor, gi en kopi av valg til din bedrift Du trenger ikke lenger å legge ved en kopi av valgdokumentet til din selvangivelse for året der du gjorde valget IRS regelverket eliminert dette kravet, begynner med bevilgninger gjort i 201 5 se de relaterte FAQ. En undersøkelse i 2013 av National Association of Stock Plan Professionals fant at 16 av de svarte selskapene fraråder saken 83 b valg og 15 faktisk forbyder det. Den samme undersøkelsen fant også at 26 av selskapene vil hjelpe en ansatt med en del 83 b valg, og 52 gir ansatte informasjon om valget.